增值税筹划的问题以及技巧

2020-08-19 15:00

最近,小编一直接到很多有关于增值税的问题,那么今天就给大家全部总结了一下,并且给大家附带了一些筹划的小技巧,希望对大家有所帮助。
问题1:什么是增值税?
增值税,其核心在于“增值”二字,是对货物、劳务和服务等在流通环节增值的部分征收的税款。简单来说,就是“有增值就交税,无增值不交税”。
例如:①手机经销商从工厂购进一部手机,成本价为800元,之后批发给手机零售店,价格1000元。销售1000元,购进800元,手机增值200元,那么这次交易环节200元就要交增值税。②手机零售店接着把这部手机卖给消费者,价格是1500元。购进1000元,销售1500元,手机增值500元,那么这次交易环节500元就要交增值税。
问题2:增值税应如何计算?
对于小规模企业来说,应纳增值税=收入×增值税税率。
比如某广告公司,当月收入50,000元,征收率3%,应纳增值税=50000×3%=1500元。对于一般纳税人企业来说,应纳增值税=销项税额-进项税税额+进项税额转出-上期留抵税额。
比如某手机经销商,当月销售收入共200,000元,销项税额即为200,000×13%=26,000元。假设当月发生的进货等支出共150,000元,进项税额即为150,000×13%=19500元。假设该手机经销商不需要进行进项税额转出,也没有上期留抵税额,那么本月其应交增值税=26,000-19500=6500元。
问题3:增值税应当什么时候交?逾期会有什么后果?
根据现行规定,增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度,具体由主管税务机关根据应纳税额的大小分别核定,以1个季度为纳税期限的规定仅适于小规模纳税人。除小规模纳税人外,以1个月为纳税期的,当月产生的增值税,企业应该在下个月15日之前申报纳税。以1日、3日、5日、10日或者15日为纳税期的,企业还需要在期满之日起5日内预缴税款,于次月15日内申报纳税并结清上月应纳税款。如果企业没有按照规定的时间和期限申报纳税并缴税,税务机关有权责令企业限期改正,并且可以进行罚款。
《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十三条规定:增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税。
纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的,自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
《中华人民共和国税收征管法》第六十二条规定:纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,可以处二千元以上一万元以下的罚款。
问题4:增值税专用发票与普通发票的区别?
增值税专用发票,顾名思义,就是增值税管理中的专用发票。只有一般纳税人才可以使用并且可以作为合法凭证抵扣进项销项税。
增值税专用发票与普通发票有很多区别,其中最大的不同就在于增值税专用发票可以作为合法的增值税抵扣凭证,而普通发票除运费、收购农副产品等外,其他一律不予作抵扣使用。
问题5:企业为什么总是缺专票?
如前文所述,在绝大多数交易中,企业都需要取得增值税专用发票才能抵扣进项税额。但问题是,由于增值税发票管理制度比较严苛,并且存在与实际交易环境脱节的客观问题,导致企业支出的很多成本、购买的原材料等等,都无法取得专票。比如企业从个人手中租赁工程机械、装修公司从个人处购买水泥,或者通过个体户书店采购图书等等,但这些个人、个体户都是无法开出专票的。
因此,越是需要跟个人、个体户等非一般纳税人打交道做生意的中小企业,就越可能面临缺专票的情况。当然,还有一种缺票属于企业的贪心和非分之想,就是出于不想缴税、能逃一点是一点的本能。毕竟拿到的能抵扣的专票越多,需要交的增值税就越少,哪有企业会嫌票多呢?
无论出于什么原因缺票,企业都应该首先寻求以合法的方式进行税收筹划,而不能铤而走险,走上偷税漏税的犯罪之路,结果必然是得不偿失。

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